مشاوره با متخصصین. سفارش نقدی رسید - فرم و نمونه مالیات بر ارزش افزوده در سفارش نقدی رسید
فرم سفارش وجه نقد (CRO) را می توانید از وب سایت ما دانلود کنید:
ما به شما پیشنهاد می کنیم فرم PQS را به صورت رایگان در 2 فرمت رایج فایل - Word و Excel دانلود کنید. در این مورد، فرم از قبل تکمیل شده در اکسل ارائه شده است که در زیر قرار دارد.
با این حال، دانلود سفارش رسید نقدی تمام نیست، باید مطمئن شوید که این شکل فعلی سند است.
توجه داشته باشید! از 19 آگوست 2017 قوانین جدیدی برای انجام معاملات نقدی اعمال می شود که می توانید با آنها آشنا شوید.
فرم سفارش فیش نقدی باید دارای چه شرایطی باشد؟
در وب سایت ما می توانید فرم PKO را با استفاده از فرم KO-1 (مربوط به شماره OKUD 0310001) بارگیری کنید، که با فرمان کمیته آمار دولتی فدراسیون روسیه مورخ 1998/08/18 شماره 88 تأیید شده است. سازمان های روسی برای استفاده تجویز می شوند. فقط این فرم توسط دستورالعمل شماره 3210-U مورخ 03/11/2011 بانک روسیه.
برای اطلاعات بیشتر در مورد استانداردهایی که اسناد اولیه باید رعایت کنند، مقاله را بخوانید "سند اولیه: الزامات فرم و عواقب نقض آن" .
توجه داشته باشید! کارآفرینان فردی که مطابق با قوانین فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها، سوابق درآمد یا درآمد و هزینه ها و (یا) سایر موارد مالیاتی یا شاخص های فیزیکی را که مشخص کننده نوع خاصی از فعالیت تجاری است، نگهداری می کنند، نمی توانند پول نقد تهیه کنند. اسناد و دفترچه نقدی (بندهای 4.1، 4.6 دستورالعمل شماره 3210-U).
نحوه پر کردن فرم PKO
دانلود فرم سفارش فیش نقدی مرحله اول کار است و مرحله بعدی تکمیل صحیح این سند خواهد بود. یک نمونه تکمیل شده PQS ممکن است به شکل زیر باشد:
یک دستور دریافت نقدی را می توان بر روی کاغذ یا با استفاده از ابزار فنی صادر کرد - داده ها در رایانه وارد می شوند، سپس PKO چاپ و امضا می شود. علاوه بر این، رسید می تواند به صورت الکترونیکی صادر شود، مشروط بر اینکه از دسترسی غیرمجاز، تحریف و از دست دادن اطلاعات محافظت شود. در این مورد، PKO با امضای الکترونیکی امضا می شود (بند 4.7 دستورالعمل شماره 3210-U).
میتوانید نمونه سفارش تکمیلشده فیش نقدی را پرینت بگیرید و همراه با دستورالعملهای تکمیل آن که در زیر ارائه میکنیم، روی میز صندوق قرار دهید.
پر کردن فرم PKO: تفاوت های ظریف
تعدادی تفاوت وجود دارد که روش پر کردن فرم سفارش دریافت نقدی را مشخص می کند. بیایید به آنها نگاه کنیم.
ستون "واحد ساختاری" فقط در صورتی باید پر شود که وجه نقد از کارمند سازمان پذیرفته شود. اگر آنها توسط شخص حقوقی یا شخصی دیگری منتقل شوند، باید در بند مربوطه فرم یک خط تیره قرار داده شود.
اقلام «بدهی» و «اعتبار» حاوی حسابهای نمودار حسابها (مصوب به دستور وزارت دارایی مورخ 31 اکتبر 2000 شماره 94n) مطابق با ماهیت عملیات تجاری است.
ستون "کد هدف" توسط سازمان هایی که از سیستم کدگذاری مناسب استفاده می کنند پر می شود.
ستون "مقدار روبل، کوپک" فرم KO-1 فقط با اعداد پر می شود، روبل ها و کوپک ها با کاما از هم جدا می شوند (به عنوان مثال، "200.75"). در ستون "مقدار در کلمات" روبل ها با کلمات (کلمه اول با حروف بزرگ) و کوپک با اعداد نشان داده شده است. شما همچنین باید یک خط تیره (اگر سند در رایانه پر شده است، سپس دنباله ای پیوسته از خط تیره های متوالی) پس از نشان دادن مقدار در کلمات، در فضاهای خالی ستون مربوطه قرار دهید.
اگر شرکت با مالیات بر ارزش افزوده کار نمی کند، در ستون "شامل" باید "بدون مالیات بر ارزش افزوده" را وارد کنید. در غیر این صورت - مقدار مالیات بر ارزش افزوده مربوطه.
در پاراگراف "پیوست"، باید اسناد اولیه را که مبنای وارد کردن ارقام به PKO هستند (به عنوان مثال، گزارش صندوقدار) ثبت کنید.
علاوه بر بخش اصلی فرم KO-1، باید رسیدی را نیز پر کنید که در ساختار PKO گنجانده شده است. رسید در سند در همان صفحه با قسمت اصلی فرم ظاهر می شود. در مورد چسباندن مهر، بر اساس آداب و رسوم بازرگانی، اغلب پلمپ را طوری میزنند که قسمتی از آن روی رسید و قسمتی دیگر روی PKO باشد. لطفا توجه داشته باشید که در این مورد، مطالبات از مقامات مالیاتی امکان پذیر است. با این حال، می توانید سعی کنید آنها را به چالش بکشید (برای مثال، به رای دادگاه تجدید نظر داوری هفتم مورخ 04/06/2010 شماره 07AP-1517/10 مراجعه کنید). علاوه بر این، امروزه به نظر می رسد که چنین اختلافاتی از نظر ما اهمیت چندانی ندارد، زیرا در رابطه با لازم الاجرا شدن قانون 6 آوریل 2015 شماره 82-FZ، مهر و موم برای سازمان ها به عنوان یک شرط اجباری متوقف شده است.
مطالب را نیز ببینید چاپ یک ویژگی اجباری اولیه نیست » .
سفارش باید توسط صندوقدار یا سایر افراد مجاز امضا شود. صندوقدار امضای افراد مجاز در PCO را با نمونه ها بررسی می کند (به استثنای شرایطی که رسید به صورت الکترونیکی صادر می شود).
اگر سند توسط یک کارآفرین انفرادی پر شود و صندوقدار استخدام نکند، مرجع مناسب برای امضای سند به او اختصاص داده می شود. برای شخصی که وجه را به صندوق پول واریز کرده است رسید صادر می شود.
توجه داشته باشید! اگر PKO را به صورت الکترونیکی پر کنید و با امضای الکترونیکی امضا کنید، می توانید به درخواست سپرده گذار وجه از طریق ایمیل (بند 5.1 دستورالعمل شماره 3210-U) رسید ارسال کنید.
از تاریخ 1396/08/19، صندوقدار می تواند در پایان روز برای کل مبلغ دریافتی نقدی تأیید شده توسط اسناد مالی - فیش های نقدی و صندوق آنلاین BSO (بند 4.1 دستورالعمل شماره 3210) دستور دریافت وجه نقد عمومی صادر کند. -U).
نتایج
سفارش دریافت نقدی یک سند اولیه است که در فرم یکپارچه KO-1 تنظیم شده است. PQO زمانی پر می شود که وجه در صندوق نقدی دریافت می شود و می تواند به صورت کاغذی یا الکترونیکی باشد. در مورد دوم، PCP با استفاده از امضای الکترونیکی امضا می شود.
N.V. اوتوچینا،
سر حسابدار
یو.س. سمنووا،
کارشناس مجله گلابوخ
قانون جدید فدرال شماره 54-FZ "در مورد استفاده از تجهیزات صندوق پول ..." (از این پس به عنوان قانون شماره 54-FZ نامیده می شود) روش پردازش اسناد را هنگام فروش نقدی تغییر داده است. حال فروشنده باید فیش نقدی صادر کند حتی اگر خریدار شخص حقوقی باشد. وقتی قانونگذاران این نوآوری را اعلام کردند، به نظر می رسید که فقط سازمان هایی که با پول نقد معامله می کنند از آن رنج می برند - آنها در واقع مشکلات جدید زیادی داشتند.
با این حال، پس از مدتی، حسابداران شرکت های خریدار نیز سر آنها را گرفتند: قانون نیز مشکلاتی را بر آنها افزود. یعنی: مشخص نشد که چگونه اسناد باید تنظیم شود تا مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" کسر شود. بنگاههایی که برای اهداف مالیاتی، هزینههای «در پرداخت» را تعیین میکنند، با مشکل دیگری روبرو هستند. مأموران مالیاتی از شناسایی هزینههای آنها خودداری میکنند مگر اینکه با یک رسید نقدی پشتیبانی شوند.
اگر خواسته های مسئولان را به خوبی درک کنید و میزان قانونی بودن آنها را درک کنید، می توان بر همه این مشکلات غلبه کرد. سپس می توانید کاری را انجام دهید که نه برای مقامات مالیاتی، بلکه برای شرکت شما مناسب است. مطالب ما در این امر به شما کمک خواهد کرد.
مالیات بر ارزش افزوده تحت چه شرایطی قابل استرداد است؟
شرایط عمومی بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" در بند 2 ماده 171 و بند 1 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشخص شده است. چهار نفر از آنها وجود دارد و شرکت باید همه چیز را تکمیل کند.شرط اول: سازمان باید کالاها، آثار یا خدمات خریداری شده را بر اساس اسناد اولیه در حساب های حسابداری مناسب ثبت کند. شایان ذکر است که در این مورد به کالای اولیه ای که فروشنده برای شما نوشته است (فاکتور، فاکتور و غیره) اشاره نمی کنیم. ما در مورد سندی صحبت می کنیم که سازمان شما هنگام دریافت ارزش ها تهیه کرده است. بنابراین، هنگام ثبت دارایی های ثابت، باید یک قانون پذیرش و انتقال را در فرم شماره OS-1 تنظیم کنید. برای مواد دریافتی، دستور رسید در فرم شماره M-4 صادر می شود. استثنا آثار و خدمات است. حسابدار سازمان خرید برای آنها سند خاصی تنظیم نمی کند. آنها بر اساس یک سند امضا شده توسط هر دو طرف یا سند دیگری که فروشنده صادر کرده است می رسند.
شرط دوم: شما باید کالاها (کار، خدمات) و همچنین مالیات "ورودی" را بر روی آنها بپردازید. ثالثاً: کسر فقط در صورتی امکان پذیر است که شرکت شما پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده باشد و قصد دارید از دارایی های تحصیل شده در فعالیت های مشمول این مالیات استفاده کنید.
و در نهایت، چهارم: شما نیاز به دریافت فاکتور از تامین کننده دارید. لطفا توجه داشته باشید که بند 3 ماده 168 قانون مالیات فدراسیون روسیه تامین کننده را موظف می کند که این سند را ظرف 5 روز از تاریخ ارسال برای شما صادر کند. برای دریافت این سند، نماینده سازمان شما باید وکالتنامه ای را به تامین کننده ارائه دهد. در غیر این صورت کارمند سازمان شخص خصوصی محسوب می شود. اما فاکتورها برای افراد خصوصی صادر نمی شود (بند 7 ماده 168 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
چه مدارکی پرداخت را تایید می کند؟
بنابراین، در حال حاضر، برای هر فروش نقدی، تامین کننده ملزم به صدور رسید صندوق است. تنها استثناء آن عملیاتی است که در بند 3 ماده 2 قانون شماره 54-FZ مشخص شده است.اما فروشندگان همچنان ناسازگار عمل می کنند: برخی هنجارهای جدید را درک نکردند، برخی دیگر دستگاه را نخریدند. برخی برای مشتریان هم رسید نقدی صادر می کنند و هم برای رسیدهای نقدی. بقیه فقط چک هستند. و مواردی وجود دارد که چک به هیچ وجه صادر نمی شود و فروشنده به روش قدیمی فقط به "پریخودنیک" بسنده می کند.
بیایید بلافاصله بگوییم که مورد دوم نقض فاحش الزامات قانون شماره 54-FZ است. و برای او سازماندهی کردند
فروشنده ممکن است 30000 تا 40000 روبل جریمه شود.
(حداقل دستمزد 300–400). این توسط ماده 14.5 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه (CAO RF) ایجاد شده است. علاوه بر این، ممکن است از مدیر شرکت و صندوقدار جریمه دریافت شود. خریدار در قبال عدم ارائه رسید نقدی مسئولیتی ندارد.
در مورد دو حالت دیگر، هر دو حق حیات دارند. از این گذشته ، حتی کارمندان مقامات مالیاتی در مناطق مختلف در مورد نحوه پردازش پرداخت های نقدی - فقط با چک صندوق نقدی یا همچنین با یک رسید - به توافق نرسیده اند. بیایید ویژگی های بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" را در هر یک از این موارد در نظر بگیریم.
پرداخت با یک رسید نقدی تایید می شود
اگر فروشنده یک رسید نقدی به شما داد تا تأیید کند که برای خرید پرداخت کردهاید، مالیات «ورودی» قابل کسر است. با این حال، به گفته مقامات مالیاتی، یک شرط مهم برای این امر باید رعایت شود، یعنی: مالیات در رسید باید جداگانه از بهای تمام شده کالا درج شود. دلیل این الزام چیست؟
واقعیت این است که بند 4 ماده 168 قانون مالیات فدراسیون روسیه می گوید: در فاکتورها، تسویه حساب و اسناد اولیه، مالیات بر ارزش افزوده باید در یک خط جداگانه وارد شود. واضح است که از آنجایی که این اسناد توسط فروشنده صادر می شود، پس این اوست که باید مالیات را در آنها تخصیص دهد.
فروشنده هیچ مشکلی با فاکتورها و اسناد حسابداری اولیه صادر شده در هنگام حمل و نقل ندارد. از این گذشته ، قیمت خرید در آنجا مشخص شده است ، هم با مالیات و هم بدون مالیات ، و ستون های ویژه ای برای خود مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده است. مشکلات ممکن است درست زمانی ایجاد شوند که رسید نقدی به پایان برسد. از این گذشته ، همه شرکت ها چنین صندوق هایی ندارند که به طور خودکار مالیات را از بهای تمام شده کالای فروخته شده تخصیص دهند.
برخی از کارشناسان توصیه می کنند که کالاها را از آن دسته از تامین کنندگانی که صندوق های نقدی آن ها رسید "درست" صادر نمی کند، خریداری نکنید. و به این فروشندگان به نوبه خود توصیه می شود صندوق های نقدی خود را به دستگاه های مدرن تر تغییر دهند. واضح است که چنین توصیه ای فقط روی کاغذ خوب است.
از این گذشته ، تأمین کننده حق دارد از هر صندوق نقدی وارد شده در ثبت نام دولتی استفاده کند ، صرف نظر از اینکه مالیات بر ارزش افزوده را به چک اختصاص می دهد یا خیر. علاوه بر این، هر سازمانی پول کافی برای به روز رسانی صندوق های نقدی خود را ندارد که صرفاً بر اساس منافع مشتری هدایت می شود.
اگر با این وجود چکی دریافت کردید که مالیات بر ارزش افزوده در ردیف جداگانه ای درج نشده است، چه باید کرد؟ پاسخ این است: علیرغم نظر مقامات مالیاتی، مالیات را به عنوان کسر در نظر بگیرید. علاوه بر این، مطالبه آنها در این مورد غیرقانونی است. بگذار توضیح بدهم.
بند 4 ماده 168 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که بیان می کند که مالیات بر ارزش افزوده باید در اسناد پرداخت برجسته شود، خطاب به خریداران نیست، بلکه به فروشندگان است. خریداران هنگام بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده باید طبق بند 1 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه راهنمایی شوند. و می گوید که آنها فقط به اسناد تأیید پرداخت مالیات نیاز دارند. بنابراین، اگر فاکتور، فاکتور و رسید نقدی شما دارای یک مقدار باشد، مشخص است که هم کالا و هم مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت کرده اید. بنابراین، شما تمام الزامات تعیین شده توسط کد برای بازپرداخت مالیات را برآورده کرده اید.
مثال 1اگر از اختلافات احتمالی با مقامات مالیاتی می ترسید، به یک استدلال دیگر توجه کنید. همانطور که قبلاً بیش از یک بار اشاره کردیم ، بند 4 ماده 168 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان می کند که مالیات باید در اسناد تسویه حساب و اولیه مشخص شود. اما کد مشخص نمی کند کدام یک. در واقع اسناد تسویه یک نوع اسناد اولیه هستند. با این حال، از آنجایی که کد آنها را از هم جدا می کند، بیایید ببینیم که آیا چک صندوق دار حداقل به یکی از این دسته ها تعلق دارد یا خیر.Dorokhova O.P. در 6 اکتبر، 7000 روبل برای گزارشی از Temp LLC دریافت کردم. برای خرید لوازم اداری در 7 اکتبر، او وکالتنامه ای را به فروشنده ارائه کرد و کاغذ را به قیمت 6000 روبل خرید. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 1000 روبل). در همان زمان، فروشنده قبض نقدی، برگه تحویل و فاکتور صادر کرد. مالیات بر ارزش افزوده در رسید مشخص نشده است. در همان روز Dorokhova O.P. من کاغذ را به انبار Temp LLC و پیش گزارش را به بخش حسابداری تحویل دادم. حسابدار Temp LLC این عملیات را به شرح زیر منعکس کرد.
بدهی 71 اعتبار 50
- 7000 روبل. - صادر شده تحت گزارش O.P. Dorokhova. برای خرید لوازم التحریر
بدهی 10 اعتبار 71
- 5000 روبل. (6000 – 1000) – مقاله برای حسابداری پذیرفته می شود.
بدهی 19 اعتبار 71
- 1000 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده تخصیص یافته؛
بدهی 50 اعتبار 71
- 1000 روبل. (7000 - 6000) - مبلغ مصرف نشده وجوه حساب شده به صندوق بازگردانده شد.
حساب فرعی DEBIT 68 "محاسبات VAT" اعتبار 19
- 1000 روبل. - ارائه شده برای کسر از بودجه مالیات بر ارزش افزوده بر اساس فاکتور دریافت شده از فروشنده.
اسناد اولیه اسنادی هستند که بر اساس آنها معاملات تجاری در حسابداری منعکس می شود. بنابراین، آنها باید حاوی تمام جزئیات مورد نیاز باشند: نام معامله تجاری، نام مقامات مسئول، امضاهای شخصی آنها و غیره (ماده 9 قانون فدرال 21 نوامبر 1996 شماره 129-FZ "در مورد حسابداری" ).
رسید صندوق دارای این اطلاعات نیست. و جزئیات اجباری آن در سند دیگری مشخص شده است - در بند 4 آیین نامه استفاده از صندوق های نقدی ... مصوب 30 ژوئیه 1993 شماره 745 دولت فدراسیون روسیه (به عنوان اصلاحیه در 8 آگوست، 2003). بنابراین می توان گفت که رسید نقدی سند اولیه نیست.
اسناد پرداختی واقعیت انتقال وجه را تایید می کند که رایج ترین آنها دستور پرداخت، سفارش های نقدی ورودی و خروجی است. و بند 3 ماده 7 قانون محاسبات می گوید کلیه اسناد تسویه حساب باید به امضای حسابدار ارشد برسد. چک صندوق دار نیازی به چنین امضایی ندارد.
در نتیجه، در حال حاضر، تا زمانی که هیچ تغییری در قانون مالیات فدراسیون روسیه یا قانون حسابداری ایجاد نشود، چک را نمی توان با اسناد اولیه یا تسویه یکسان دانست. بنابراین، الزامات بند 4 ماده 168 قانون مالیات فدراسیون روسیه برای او اعمال نمی شود. به هر حال، دادگاه های داوری همچنین معتقدند که، حتی اگر مبلغ جداگانه ای از مالیات بر ارزش افزوده در رسید نقدی وجود نداشته باشد، باز هم می توان مالیات را کسر کرد (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه اورال مورخ 8 ژوئیه 2003 شماره F09- 1961/03-AK).
با این حال، بسیاری از فروشندگان چنین راهی برای خروج از این وضعیت ارائه کرده اند. علاوه بر چک، آنها شروع به صدور رونوشت برای آنها کردند، جایی که نشان می دهد دقیقاً چه چیزی فروخته شده است، چقدر هزینه و مقدار مالیات چقدر است (این برای فروشندگان راحت است، زیرا درآمد دوبار منعکس نمی شود، مانند زمانی که صدور حکم فیش نقدی). بنابراین، اگر چنین رونوشتی به شما داده شده است و مبلغ مالیات بر ارزش افزوده در آن ذکر شده است، آخرین شک شما باید از بین برود. مقامات مالیاتی نمی توانند ثابت کنند که شما مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت نکرده اید و بنابراین نمی توان آن را کسر کرد. بنابراین، برای جلوگیری از هرگونه سوء تفاهم، چنین رونوشتی را از تامین کننده بخواهید.
رسید نقدی و فویل جلو برای سفارش فیش نقدی دریافت شد
اگر علاوه بر چک به شما رسید نیز داده شد، صرف نظر از اینکه مالیات بر ارزش افزوده در چک برجسته شده باشد یا خیر، مشکلی برای کسر مالیات وجود نخواهد داشت. از این گذشته ، در اینجا شما اساساً دو سند تأیید پرداخت دارید. بنابراین، کافی است مبلغ مالیات فقط در یکی از آنها - در برگه فیش نقدی - در یک ردیف جداگانه درج شود. برای منصفانه بودن، ما متذکر می شویم که در عمل، تامین کنندگان همیشه رسید برای گیرندگان صادر نمی کنند، زیرا برای آنها سودآور نیست - آنها باید بفهمند که چگونه از حسابداری مضاعف درآمد جلوگیری کنند. ضمناً فروشنده مسئولیتی در قبال عدم صدور حواله ندارد. از این گذشته ، او با وارد کردن درآمد از طریق صندوق ، پول نقد را قبلاً در نظر گرفته بود.
وضعیت زیر را نمی توان رد کرد: هم رسید و هم چک به شما داده شد، اما مالیات بر ارزش افزوده در هیچ یک از اسناد برجسته نشده است. آیا امکان استرداد مالیات وجود دارد؟ بله، تو میتونی. و اگر مقامات در این امر دخالت می کنند، پس با استفاده از استدلال هایی که در بالا آوردیم از حقوق خود دفاع کنید. با خیال راحت به رویه داوری مراجعه کنید. بنابراین، بند 8 اطلاعات نامه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در تاریخ 10 دسامبر 1996 شماره 9 بیان می کند که حتی اگر مالیات در اسناد تسویه حساب (که دستورهای دریافت نقدی است) مشخص نشده باشد، خریدار همچنان می تواند آن را بازپرداخت کند. نکته اصلی این است که ثابت شود مالیات در مبلغ پرداخت شده لحاظ شده است. بنابراین، اگر فاکتوری به همان مبلغ داشته باشید، به این معنی است که برای کالا (کار، خدمات) از جمله مالیات بر ارزش افزوده پرداخت کرده اید. و اگر دستور رسید حاوی پیوندی به فاکتور باشد، قطعاً مقامات مالیاتی مجبور به تسلیم خواهند شد.
با این حال، باید قبول کنید که بهتر است موضوع به دادگاه کشیده نشود. برای انجام این کار، به کارمند تدارکات دستور دهید تا به دقت بر نحوه صدور اسناد توسط تامین کننده نظارت کند. از این گذشته ، اطمینان از اینکه وی مالیات بر ارزش افزوده را در رسید نشان می دهد ، اصلاً دشوار نیست.
فروشنده فقط یک حکم رسید نقدی صادر کرد
قبلاً متذکر شدیم که متأسفانه همه سازمانها موفق به خرید صندوقفروشی تا 28 ژوئن سال جاری نشدند. بنابراین، این امکان وجود دارد که نمایندگان برخی از شرکت ها، با خرید نقدی اشیاء قیمتی، رسید صندوق را دریافت نکرده باشند. بیایید فوراً بگوییم که اگر برای سفارش رسید نقدی یک فویل دارید که در آن مالیات بر ارزش افزوده در یک خط جداگانه وارد می شود، پس بازپرداخت آن نباید مشکلی داشته باشد. از آنجایی که تمام شرایط تعیین شده توسط قانون مالیات در این مورد وجود دارد. اگر مالیات بر ارزش افزوده ذکر نشده باشد، مالیات نیز قابل استرداد است. درست است، شما باید برای بحث با مقامات مالیاتی آماده باشید. خوب، شما اکنون استدلال هایی دارید که با آن کار کنید.
در عین حال، در چنین شرایطی، برخی از شرکت ها ممکن است با مشکلاتی با ماهیت کاملاً متفاوت روبرو شوند. این امر در مورد شرکت هایی اعمال می شود که هنگام محاسبه مالیات بر درآمد از روش نقدی استفاده می کنند یا از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند. این به این دلیل است که هزینه های آنها فقط پس از پرداخت شناسایی می شود (بند 3 ماده 273 و بند 2 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه). و به گفته برخی از کارمندان اداره مالیات، نبود فیش نقدی نشان از پرداخت نشدن هزینه ها دارد. و حتی رسید سفارش رسید نیز نمی تواند هزینه ها را تایید کند. با تصویب قانون جدید، این رسید صندوق است که سند تأیید پرداخت است.
با این حال، این اظهارات مقامات مالیاتی قابل مناقشه است. در واقع، طبق ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه، تمام هزینه ها باید توسط اسناد پشتیبانی شود. اما ما لیستی از این اسناد را در کد پیدا نمی کنیم. در ضمن رسید در رسید نشان می دهد که شما هزینه خرید را پرداخت کرده اید. بنابراین، شما دلایل زیادی دارید که هزینه آن را در هزینه ها لحاظ کنید. پس از همه، کد نیازی به پرداخت نقدی ندارد که صرفاً توسط یک رسید نقدی پشتیبانی شود! در قانون شماره 54-FZ چنین شرطی وجود ندارد. این فقط تعهد فروشنده را برای صدور چک تعیین می کند، اما چیزی در مورد این واقعیت نمی گوید که خریدار تنها پس از دریافت این سند می تواند هزینه های خود را محاسبه کند. بنابراین، شما این حق را دارید که هزینه های خود را با یک رسید برای سفارش دریافت نقدی تأیید کنید.
مثال 2بنابراین، صرف نظر از اینکه مالیات بر ارزش افزوده در فیش نقدی مشخص شده باشد یا خیر، خریدار دارای دلایل قانونی برای پذیرش آن برای کسر است. در این مورد، می توان و باید با مقامات بحث کرد، زیرا، همانطور که قبلاً گفتیم، خواسته های آنها توسط مفاد قانون مالیات فدراسیون روسیه تأیید نشده است. اگر برای چنین اختلافاتی آماده نیستید، می توانید با درخواست از تامین کننده یک فویل جلویی برای سفارش رسید نقدی، که در آن مالیات بر ارزش افزوده در یک خط جداگانه درج می شود، از خود محافظت کنید. یا از فروشنده یک رونوشت ویژه برای چک بخواهید. بگذارید این سند را تنظیم کند تا از یک طرف الزام قانون شماره 54-FZ را برآورده کند و از طرف دیگر زندگی او را پیچیده نکند.Rosinka LLC هنگام محاسبه مالیات بر درآمد از روش نقدی استفاده می کند. در ماه ژوئیه، سازمان از طریق یک نهاد پاسخگو، یک میز اداری را برای پول نقد خریداری کرد. هزینه آن 5400 روبل است. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 900 روبل). فروشنده یک برگه تحویل، یک فاکتور و همچنین یک برگه تقلبی برای سفارش رسید نقدی صادر کرد که در آن مالیات در یک ردیف جداگانه قرار می گرفت.
در ماه جولای، حسابدار Rosinka LLC 900 روبل. مالیات «ورودی» کسر شد. و هزینه میز 4500 روبل است. (5400 - 900) - شامل هزینه های مادی است که باعث کاهش سود می شود.
در خصوص توضیحات سازمان مالیاتی مبنی بر اینکه افرادی که از روش نقدی بدون فیش استفاده می کنند نمی توانند هزینه ها را رد کنند، این موضع به هیچ وجه مستدل نیست. و به نظر ما نیازی به پیروی از چنین توصیه هایی نیست.
این چیزی است که من پیدا کردمسوال: یک سازمان خرده فروشی کالاهای مشمول مالیات بر ارزش افزوده (مالیات بر ارزش افزوده) را با نرخ 20 درصد به فروش می رساند. فقط کل سوابق کالاهای فروخته شده نگهداری می شود. در این صورت آیا سازمان می تواند مالیات بر ارزش افزوده را با نرخ برآوردی محاسبه کند؟
پاسخ: بله، با شرایط خاصی می تواند.
طبق بند 2 هنر. 103 قانون مالیات جمهوری بلاروس (از این پس به عنوان کد مالیاتی نامیده می شود)، مقدار مالیات بر ارزش افزوده به عنوان محصول پایه مالیاتی و نرخ مالیات محاسبه می شود.
در همان زمان، قسمت 1، بند 9، هنر. 103 قانون مالیات تعیین می کند که پرداخت کنندگانی که در تجارت خرده فروشی و پذیرایی عمومی فعالیت می کنند می توانند مالیات بر ارزش افزوده کالا را بر اساس پایه مالیاتی و سهم مبلغ مالیات بر ارزش افزوده کالاهای موجود در دوره گزارش در بهای تمام شده این کالاها (شامل کلیه مالیات ها) محاسبه کنند. ، کارمزد (عوارض) و سایر پرداخت های اجباری به بودجه یا وجوه خارج از بودجه دولتی که از فروش کالا اخذ می شود، از جمله کالاهای معاف از مالیات بر ارزش افزوده.
فرم محاسبه مالیات بر ارزش افزوده بر اساس پایه مالیاتی و سهم مبلغ مالیات بر ارزش افزوده هنگام فروش کالا به قیمت خرده فروشی در پیوست 34 به قطعنامه وزارت مالیات و عوارض جمهوری بلاروس مورخ 24 دسامبر 2014 N 42 آمده است. «در برخی از مسائل مربوط به محاسبه و پرداخت مالیات و عوارض (عوارض)، سایر پرداخت ها که محاسبه و پرداخت آن توسط سازمان امور مالیاتی کنترل می شود.
سازمانهای فعال در تجارت خردهفروشی میتوانند کالاهای خریداریشده را با بهای تمام شده یا قیمتهای خردهفروشی ارزیابی کنند (بند 8 دستورالعملهای حسابداری موجودی، مصوب قطعنامه وزارت دارایی جمهوری بلاروس مورخ 12 نوامبر 2010 N 133).
هنگام حسابداری کالاها با قیمت های خرده فروشی، اطلاعات مربوط به حاشیه تجاری (تخفیف ها، هزینه های اضافی) کالاها و همچنین مالیات های موجود در قیمت کالاها با استفاده از حساب 42 "حاشیه تجاری" خلاصه می شود. هنگامی که کالا برای حسابداری پذیرفته می شود، مقادیر حاشیه تجاری (تخفیف، اضافه بار)، مالیات های موجود در قیمت کالا در بدهکار حساب 41 "کالا" و اعتبار حساب 42 "حاشیه تجاری" (قسمت 1 و 1) منعکس می شود. 3 از بند 33 دستورالعمل در مورد رویه استفاده از نمودار استاندارد حسابداری برای حسابداری، مصوب 50 وزارت دارایی جمهوری بلاروس مورخ 29 ژوئن 2011).
ستون های 2 و 3 محاسبه مالیات بر ارزش افزوده بر اساس پایه مالیاتی و سهم مبلغ مالیات بر ارزش افزوده هنگام فروش کالا به قیمت خرده فروشی بر اساس اطلاعات حسابداری حساب 42 "حاشیه تجاری" پر می شود.
در صورت عدم حسابداری جداگانه مبالغ مالیات بر ارزش افزوده موجود در قیمت کالا، محاسبه این مالیات هنگام فروش کالا به قیمت خرده فروشی با نرخ 20٪ انجام می شود (بخش 3، بند 9، ماده 103 قانون مالیات).
بنابراین سازمان خرده فروشی فروش کالاهای مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 20 درصد می تواند این مالیات بر کالاها را بر اساس پایه مالیاتی و سهم مبلغ مالیات بر ارزش افزوده کالاهای موجود در دوره گزارش در بهای تمام شده این کالاها محاسبه کند. مشروط بر اینکه حسابداری کالاهای فروخته شده به قیمت خرده فروشی و حسابداری جداگانه برای مالیات بر ارزش افزوده در قیمت خرده فروشی کالاها لحاظ شود.
I.G.KORZHOVNIK،
متخصص مرکز
تجزیه و تحلیل حسابداری
LLC "YurSpektr"
24.08.2015
حق چاپ: (C) LLC "YurSpektr"، 2015
حقوق مالکیت انحصاری برای این
مطالب حق چاپ متعلق به LLC "YurSpektr" است
آنچه هست
رسید سفارش نقدی (PKO)- این یکی از اسناد است انضباط نقدی، که هر بار صادر می شود پذیرشپول نقد به صندوق. PQR در یک نسخه توسط یک کارمند حسابداری جمع آوری شده و توسط حسابدار ارشد (فردی که جایگزین او می شود) امضا می شود.
رسید PKO توسط حسابدار ارشد و صندوقدار امضا می شود و با مهر صندوقدار تأیید می شود و به شخصی که پول را واریز کرده است تحویل داده می شود در حالی که خود سفارش در صندوق باقی می ماند. مهر فقط روی رسید درج می شود. نیازی به گذاشتن نیم مهر بر روی فیش نقدی و نیمی بر روی رسید (همانطور که قبلا انجام شد) نیست.
توجه داشته باشید، از اول ژوئن 2014، یک روش ساده برای حفظ انضباط نقدی در حال اجرا است که بر اساس آن، کارآفرینان فردی بیشتر هستند. موظف نیستتنظیم اسناد نقدی (PKO، RKOو کتاب نقدی).
فرم PKO (فرم KO-1)
رسید سفارش نقدی (فرم KO-1)، معتبر در سال 2019:
نحوه پر کردن PKO
دستورالعمل تکمیل فرم سفارش فیش نقدی
در صف "سازمان"فرم قانونی (LLC، CJSC، و غیره) و نام سازمان (به عنوان مثال، LLC "شرکت") نشان داده شده است.
در صف "کد OKPO"لازم است کد OKPO مطابق با دریافت شده مشخص شود اطلاعیه از Rosstat. اگر کد اختصاص داده نشده است، یک خط تیره قرار دهید.
در زمینه "شماره سند"شماره سریال صندوق نشان داده شده است (شماره گذاری اسناد نقدی ورودی و خروجی در طول سال باید پیوسته باشد و از ابتدای سال آینده از نو شروع شود).
در زمینه "تاریخ تهیه"تاریخ دریافت پول در صندوق نقدی با فرمت DD.MM.YYYY نشان داده شده است (به عنوان مثال، 03/05/2017). PKO باید در روز دریافت پول در صندوق صادر شود، بنابراین تاریخ دریافت پول و روز تولید سفارش مطابقت دارند.
در ستون "بدهی"شماره حساب بدهکاری را نشان می دهد که پول نقد به آن دریافت می شود (به عنوان یک قاعده، این حساب است 50 - میز نقدی).
در ستون «حساب مربوطه، حساب فرعی»شماره حساب منبع دریافت پول مطابق با نمودار حساب مشخص می شود:
- 51 - دریافت وجه از حساب جاری.
- 62 - دریافت وجه از خریداران و مشتریان.
- 71 - استرداد وجه از افراد پاسخگو.
- 73-2 - جبران خسارت (از کارکنان)؛
- 75-1 - کمک مالی مؤسسین به سرمایه مجاز.
- 90-1 - دریافت درآمد خرده فروشی.
شمردن " کد حسابداری تحلیلی "فقط در صورتی پر می شود که کدهای مربوطه موجود باشد.
در ستون "جمع"میزان وجوه دریافتی در صندوق نقدی به صورت اعداد نشان داده شده است.
شمردن "کد مقصد"به عنوان یک قاعده، توسط سازمان های غیرانتفاعی در صورت دریافت وجوه به ترتیب تامین مالی هدفمند پر می شود.
در صف "گرفته شده از"نام کامل فرد یا نام سازمانی که از آن وجوه دریافت می شود مشخص شده است.
در صف "پایه"لازم است مبنای دریافت پول را مشخص کنید، به عنوان مثال: "پول به عنوان کمک به سرمایه مجاز کمک شد"یا «پرداخت طبق توافقنامه مورخ 1396/02/05 شماره 10»و غیره.
در صف "جمع"مقدار پول دریافتی در صندوق به صورت کلمات مشخص می شود. در این مورد، روبل با حروف بزرگ و کوپک با اعداد نوشته می شود. در فیلدهای خالی باید یک خط تیره قرار دهید.
در صف "شامل"نرخ و مقدار (به عدد) مالیات بر ارزش افزوده نوشته شده است. در صورت عدم ارائه مالیات بر ارزش افزوده، خط تیره قرار می گیرد یا ورودی "بدون مالیات بر ارزش افزوده" ایجاد می شود.
در صف "کاربرد"جزئیات اسناد اولیه پیوست شده (در صورت وجود) نشان داده شده است.
که در رسیدهاداده های سفارش دریافت نقدی تکراری است.
توجه داشته باشید، انجام اصلاحات در فیش نقدی ممنوع است.
نمونه هایی از پر کردن PQS در سال 2019
در زیر نمونه هایی از پر کردن فرم سفارش وجه نقد در سال 2019 آورده شده است.