Konsultacije sa specijalistima. Prijemni gotovinski nalog - obrazac i uzorak PDV-a u prijemnom gotovinskom nalogu
Obrazac gotovinskog naloga (CRO) možete preuzeti na našoj web stranici:
Nudimo vam da besplatno preuzmete PQS obrazac u 2 najčešća formata datoteka - Word i Excel. U ovom slučaju, već popunjeni obrazac je predstavljen u Excelu, koji se nalazi ispod.
Međutim, preuzimanje naloga za prijem gotovine nije sve, treba se uvjeriti da je ovo trenutni oblik dokumenta.
BILJEŠKA! Od 19. avgusta 2017. godine na snazi su nova pravila za obavljanje gotovinskih transakcija sa kojima se možete upoznati.
Koje uslove mora ispunjavati obrazac naloga za prijem gotovine?
Na našoj web stranici možete preuzeti obrazac PKO koristeći obrazac KO-1 (koji odgovara OKUD-u broj 0310001), odobren Uredbom Državnog komiteta za statistiku Ruske Federacije od 18.08.1998. br. 88. Ruskim organizacijama je propisano da koriste samo ovaj obrazac Direktivom Banke Rusije br. 3210-U od 03.11.2011.
Za više informacija o tome koje standarde primarni dokumenti moraju ispunjavati, pročitajte članak “Primarni dokument: zahtjevi za formu i posljedice njegovog kršenja” .
BILJEŠKA! Pojedinačni poduzetnici koji, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama, vode evidenciju prihoda ili prihoda i rashoda i (ili) drugih predmeta oporezivanja ili fizičkih pokazatelja koji karakteriziraju određenu vrstu poslovne aktivnosti, ne mogu podizati gotovinu dokumente i blagajnu (tačke 4.1, 4.6 uputstva br. 3210-U).
Kako popuniti PKO obrazac
Preuzimanje obrasca blagajničkog naloga je prva faza zadatka, a sljedeći korak će biti pravilno popunjavanje ovog dokumenta. Završeni PQS uzorak može izgledati ovako:
Nalog se može izdati na papiru ili tehničkim sredstvima – podaci se unose na računar, zatim se štampa i potpisuje PKO. Osim toga, račun se može izdati u elektronskom obliku, pod uslovom da je zaštićen od neovlaštenog pristupa, izobličenja i gubitka informacija. U ovom slučaju, PKO se potpisuje elektronskim potpisom (tačka 4.7 uputstva br. 3210-U).
Možete odštampati popunjen uzorak naloga i staviti ga na blagajnu zajedno sa uputstvima za popunjavanje, koje ćemo dati u nastavku.
Popunjavanje PKO obrasca: nijanse
Postoji niz nijansi koje karakteriziraju postupak popunjavanja obrasca naloga za prijem gotovine. Pogledajmo ih.
Kolona „Strukturna jedinica“ treba popuniti samo ako se prima gotovina od zaposlenog u organizaciji. Ako ih prenosi drugo pravno ili fizičko lice, u odgovarajućem pasusu obrasca treba staviti crticu.
Stavke „Dužno“ i „Pozajno“ sadrže račune iz Kontnog plana (odobrenog Naredbom Ministarstva finansija od 31.10.2000. godine broj 94n) u skladu sa suštinom poslovanja.
Kolona “Šifra namjene” popunjavaju organizacije koje koriste odgovarajući sistem kodiranja.
Kolona "Iznos rubalja, kopejki" obrasca KO-1 popunjava se samo brojevima, rublje i kopejke su odvojene zarezom (na primer, "200,75"). U koloni "Iznos u riječima" rublje su označene riječima (prva riječ je velika), a kopejke su označene brojevima. Također biste trebali staviti crticu (ako se dokument popunjava na računaru, onda kontinuirani niz uzastopnih crtica) u prazna mjesta odgovarajuće kolone nakon što naznačite iznos riječima.
Ako kompanija ne radi sa PDV-om, onda u kolonu „Uključuje“ treba upisati „Bez PDV-a“. Inače - odgovarajući iznos PDV-a.
U paragrafu „Dodatak“ treba da zapišete primarne dokumente koji su osnova za unos cifara u PKO (na primer, izveštaj blagajnika).
Pored glavnog dijela obrasca KO-1, morat ćete popuniti i račun, koji je uključen u strukturu PKO. Potvrda će se pojaviti u dokumentu na istoj stranici kao i glavni dio obrasca. Što se tiče stavljanja pečata, na osnovu poslovnih običaja, pečat se često stavlja tako da se dio nalazi na računu, a drugi dio na PKO. Napominjemo da su u ovom slučaju moguća potraživanja od poreskih organa. Međutim, možete pokušati da ih osporite (vidi, na primjer, odluku Sedmog apelacionog suda od 06.04.2010. godine br. 07AP-1517/10). Osim toga, danas nam se takvi sporovi čine malo relevantnim, jer je u vezi sa stupanjem na snagu zakona od 6. aprila 2015. br. 82-FZ, pečat za organizacije prestao da bude obavezan uslov.
Vidi i materijal Štampanje nije obavezan atribut primarnog » .
Nalog mora biti potpisan od strane blagajnika ili drugog ovlaštenog lica. Blagajnik provjerava potpise ovlaštenih lica na PCO sa uzorcima (osim u slučaju kada se račun izdaje u elektronskom obliku).
Ako dokument popunjava individualni preduzetnik i ne angažuje blagajnika, tada mu se dodjeljuje odgovarajuća ovlast za potpisivanje dokumenta. Potvrda se izdaje licu koje je uplatilo sredstva u kasu.
BILJEŠKA! Ako PKO popunite elektronskim putem i potpišete elektronskim potpisom, tada možete poslati potvrdu o prijemu deponentu na njegov zahtjev putem e-pošte (tačka 5.1 uputstva br. 3210-U).
Od 19.08.2017., blagajnik može na kraju dana izdati opšti nalog za prijem gotovine za ceo iznos gotovinskih računa, potvrđen fiskalnim dokumentima - blagajničkim računima i BSO online kasom (tačka 4.1 uputstva br. 3210 -U).
Rezultati
Nalog za prijem gotovine je primarni dokument koji se sastavlja na jedinstvenom obrascu KO-1. PQO se popunjava kada su sredstva primljena na blagajni i može biti u papirnom ili elektronskom obliku. U potonjem slučaju, PCP se potpisuje elektronskim potpisom.
N.V. OTOCHINA,
Glavni računovođa
Yu.S. SEMENOVA,
ekspert časopisa "Glavbukh"
Novi savezni zakon br. 54-FZ „O upotrebi opreme za kase...” (u daljem tekstu: Zakon br. 54-FZ) izmijenio je postupak obrade dokumenata prilikom prodaje za gotovinu. Sada prodavac mora izdati račun, čak i ako je kupac pravno lice. Kada su zakonodavci najavili ovu inovaciju, činilo se da će od nje patiti samo organizacije koje trguju za gotovinu – one su zapravo imale mnogo novih problema.
Međutim, nakon nekog vremena, uhvatili su se za glavu i računovođe nabavnih firmi: zakon im je također dodao poteškoće. Naime: postalo je nejasno kako treba sastaviti dokumente da bi se mogao odbiti „ulazni“ PDV. Preduzeća koja za poreske svrhe utvrđuju troškove „na naplatu“ suočena su sa još jednom teškoćom. Poreski službenici odbijaju da priznaju njihove troškove osim ako nisu potkrijepljeni novčanim računom.
Svi ovi problemi se mogu prevazići ako u potpunosti razumete zahteve zvaničnika i razumete koliko su oni zakoniti. Tada ćete moći da radite ono što je zgodno ne za poreske organe, već za vašu kompaniju. Naš materijal će vam pomoći u tome.
Pod kojim uslovima se PDV može vratiti?
Opšti uslovi za povraćaj „ulaznog“ poreza na dodatu vrednost navedeni su u stavu 2 člana 171 i stavu 1 člana 172 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ima ih četiri, a kompanija mora sve da završi.Prvi uslov: organizacija mora evidentirati kupljenu robu, radove ili usluge na odgovarajućim računovodstvenim računima na osnovu primarnih dokumenata. Vrijedi naglasiti da u ovom slučaju ne mislimo na primarni proizvod koji vam je prodavač ispisao (faktura, faktura itd.). Riječ je o dokumentu koji je vaša organizacija sačinila prilikom prijema vrijednosti. Dakle, prilikom registracije osnovnih sredstava potrebno je sastaviti akt o prijemu i prenosu na obrascu br. OS-1. Za primljene materijale izdaje se nalog o prijemu na obrascu broj M-4. Izuzetak su radovi i usluge. Računovođa nabavne organizacije za njih ne sastavlja poseban dokument. Stižu na osnovu akta koji su potpisale obje strane, ili drugog dokumenta izdatog od strane prodavca.
Drugi uslov: morate platiti robu (rad, usluge), kao i "ulazni" porez na njih. Treće: odbitak je moguć samo ako je vaše preduzeće obveznik PDV-a i stečenu imovinu namjeravate koristiti u djelatnostima koje podliježu ovom porezu.
I konačno, četvrto: potrebno je da dobijete fakturu od dobavljača. Imajte na umu da stav 3 člana 168 Poreznog zakona Ruske Federacije obavezuje dobavljača da vam izda ovaj dokument u roku od 5 dana od datuma isporuke. Da bi primio ovaj dokument, predstavnik vaše organizacije mora dostaviti punomoć dobavljaču. U suprotnom, zaposlenik organizacije će se smatrati privatnim licem. Ali računi se ne izdaju fizičkim licima (klauzula 7, član 168 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Koji dokumenti potvrđuju plaćanje?
Dakle, sada, za svaku prodaju gotovine, dobavljač je dužan izdati račun za kasu. Jedini izuzetak su one operacije koje su navedene u stavu 3 člana 2 Zakona br. 54-FZ.Ali prodavači se i dalje ponašaju nedosljedno: jedni nisu razumjeli nove norme, drugi nisu kupili uređaj. Neki kupcima izdaju i račune i talone za gotovinske račune. Ostali su samo čekovi. A ima slučajeva kada se ček uopšte ne izdaje, a prodavac se, na starinski način, zadovoljava samo „prihodnikom“.
Recimo odmah da je potonji slučaj grubo kršenje zahtjeva Zakona br. 54-FZ. I za njega su se organizovali
Prodavac može biti kažnjen sa 30.000-40.000 rubalja.
(300–400 minimalne plate). Ovo je utvrđeno članom 14.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije (CAO RF). Pored toga, novčana kazna se može naplatiti od direktora preduzeća i blagajnika. Kupac ne snosi odgovornost za to što mu nije uručen račun.
Što se tiče druge dvije situacije, obje imaju pravo na život. Uostalom, čak ni zaposleni u poreznim upravama u različitim regijama nisu došli do konsenzusa o tome kako treba obraditi gotovinska plaćanja - samo čekom kase ili priznanicom. Razmotrimo karakteristike povrata „ulaznog“ PDV-a u svakom od ovih slučajeva.
Plaćanje je potvrđeno gotovinskim računom
Ako vam je prodavac dao gotovinski račun kao potvrdu da ste platili kupovinu, "ulazni" porez se može odbiti. Međutim, prema riječima poreskih službenika, za to mora biti ispunjen jedan važan uslov, a to je: porez u računu mora biti naveden odvojeno od cijene robe. Šta je razlog za ovaj zahtjev?
Činjenica je da stav 4 člana 168 Poreskog zakona Ruske Federacije kaže: u fakturama, obračunima i primarnim dokumentima PDV se mora upisati u poseban red. Jasno je da, budući da ove dokumente izdaje prodavac, on je taj koji u njima mora izdvojiti porez.
Prodavac nema problema sa fakturama i primarnom knjigovodstvenom dokumentacijom izdatim prilikom otpreme. Na kraju krajeva, tamo je navedena kupoprodajna cijena, sa i bez poreza, a predviđene su posebne kolone za sam PDV. Poteškoće mogu nastati upravo kada stigne gotovinski račun. Uostalom, nemaju sve kompanije takve kase koje automatski izdvajaju porez na trošak prodane robe.
Neki stručnjaci preporučuju da se roba ne kupuje od onih dobavljača čije kase ne izdaju „ispravne” račune. A ovim prodavačima se, pak, savjetuje da svoje kase zamijene na modernije. Jasno je da je takva preporuka dobra samo na papiru.
Uostalom, dobavljač ima pravo koristiti bilo koju kasu upisanu u državni registar, bez obzira da li izdvaja PDV na ček ili ne. Osim toga, nema svaka organizacija dovoljno novca da ažurira svoje kase, vodeći se isključivo interesima klijenata.
Što učiniti ako ipak dobijete ček u kojem PDV nije uračunat u poseban red? Odgovor je: uzmite porez kao odbitak, uprkos mišljenju poreskih organa. Štaviše, njihov zahtjev u ovom slučaju je nezakonit. Dopusti mi da objasnim.
Klauzula 4 člana 168 Poreskog zakonika Ruske Federacije, koja kaže da PDV mora biti istaknut u dokumentima za plaćanje, nije upućena kupcima, već prodavcima. Kupci se prilikom povraćaja PDV-a moraju rukovoditi stavom 1. člana 172. Poreznog zakona Ruske Federacije. I piše da su im potrebni samo dokumenti koji potvrđuju uplatu poreza. Dakle, ako vaša faktura, faktura i gotovinski račun sadrže isti iznos, onda je jasno da ste platili i robu i PDV. Dakle, ispunili ste sve uslove propisane kodeksom za povrat poreza.
Primjer 1Ako se bojite mogućih sporova s poreznim vlastima, obratite pažnju na još jedan argument. Kao što smo već više puta spomenuli, stav 4. člana 168. Poreskog zakonika Ruske Federacije navodi da porez mora biti istaknut u obračunskim i primarnim dokumentima. Ali kod ne precizira koje. U stvari, dokumenti o poravnanju su vrsta primarnih dokumenata. Međutim, pošto ih šifra razdvaja, hajde da vidimo da li ček kase pripada barem jednoj od ovih kategorija.Dorokhova O.P. 6. oktobra dobio sam 7.000 rubalja za izveštaj od Temp LLC preduzeća. za kupovinu kancelarijskog materijala. Ona je 7. oktobra predala punomoć prodavcu i kupila papir za 6.000 rubalja. (uključujući PDV - 1000 rubalja). Prodavac je istovremeno izdao račun, otpremnicu i račun. PDV nije istaknut na računu. Istog dana Dorokhova O.P. Papir sam predao u skladište Temp doo, a predračun računovodstvu. Računovođa Temp doo je ovu operaciju prikazao na sljedeći način.
DEBIT 71 KREDIT 50
– 7000 rub. – izdato prema izvještaju O.P. Dorokhove. za kupovinu kancelarijskog materijala.
DEBIT 10 KREDIT 71
– 5000 rub. (6000 – 1000) – papir prihvaćen za računovodstvo;
DEBIT 19 KREDIT 71
– 1000 rub. – dodijeljen PDV;
DEBIT 50 KREDIT 71
– 1000 rub. (7000 – 6000) – neutrošeni iznos obračunskih sredstava je vraćen u blagajnu;
DEBIT 68 podračun “Obračun PDV-a” KREDIT 19
– 1000 rub. – podnesena na odbitak iz budžeta PDV-a na osnovu primljene fakture od prodavca.
Primarne isprave su one na osnovu kojih se poslovne transakcije odražavaju u računovodstvu. Stoga moraju sadržavati sve potrebne detalje: naziv poslovne transakcije, imena odgovornih službenika, njihove lične potpise itd. (član 9. Federalnog zakona od 21. novembra 1996. br. 129-FZ „O računovodstvu“ ).
Račun blagajne ne sadrži ove podatke. A njegovi obavezni detalji navedeni su u drugom dokumentu - u stavu 4 Pravilnika o upotrebi kasa... odobrenog Uredbom Vlade Ruske Federacije od 30. jula 1993. br. 745 (sa izmjenama i dopunama od 8. avgusta, 2003). Dakle, možemo reći da gotovinski račun nije primarni dokument.
Platni dokumenti potvrđuju činjenicu prenosa novca, a najčešći su nalozi za plaćanje, dolazni i odlazni gotovinski nalozi. A stav 3 člana 7 Zakona o računovodstvu kaže da sve dokumente o poravnanju mora potpisati glavni računovođa. Provjera blagajne ne zahtijeva takav potpis.
Shodno tome, u ovom trenutku, sve dok se ne izvrše bilo kakve promjene u Poreskom zakoniku Ruske Federacije ili u Zakonu o računovodstvu, ček se ne može poistovjećivati ni s primarnim ni dokumentima o poravnanju. Stoga se zahtjevi iz stava 4. člana 168. Poreskog zakona Ruske Federacije ne odnose na njega. Inače, arbitražni sudovi takođe smatraju da, čak i ako ne postoji poseban iznos PDV-a na gotovinskom računu, porez se ipak može odbiti (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 8. jula 2003. br. F09- 1961/03-AK).
Međutim, mnogi prodavači su došli do takvog izlaza iz situacije. Pored čekova, počeli su da im izdaju i transkripte u kojima piše šta je tačno prodato, koliko je koštalo i koliki je iznos poreza (ovo je zgodno za prodavce, jer se prihod neće reflektovati dva puta, kao kada izdavanje naloga za prijem gotovine). Dakle, ako ste dobili takav transkript i u njemu je naveden iznos PDV-a, onda bi vaše posljednje sumnje trebale nestati. Poreska uprava neće moći dokazati da niste platili PDV, pa se on ne može odbiti. Stoga, da biste izbjegli bilo kakve nesporazume, tražite od dobavljača takav transkript.
Primljeni novčani račun i talon za blagajnički nalog
Ako ste uz ček dobili i račun, onda neće biti problema sa odbitak poreza, bez obzira da li je PDV istaknut na čeku ili ne. Uostalom, ovdje u suštini imate dva dokumenta koja potvrđuju plaćanje. Dakle, dovoljno je da se iznos poreza unese u poseban red samo u jednom od njih - u rubrici blagajničkog naloga. Iskreno rečeno, napominjemo da u praksi dobavljači ne izdaju uvijek račune primaocima, jer im je to neisplativo – moraju smisliti kako izbjeći dvostruko obračunavanje prihoda. Štaviše, prodavac nije odgovoran za neizdavanje naloga za prijem. Na kraju krajeva, upisavši zaradu preko kase, već je uzeo u obzir gotovinu.
Ne može se isključiti sljedeća situacija: dobili ste i račun i ček, ali PDV nije istaknut ni u jednom dokumentu. Da li je moguće vratiti porez? Da, možeš. A ako se zvaničnici miješaju u ovo, onda branite svoja prava koristeći argumente koje smo dali gore. Slobodno se pozovite na praksu arbitraže. Tako, stav 8. informativnog pisma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 10. decembra 1996. br. 9 navodi da čak i ako porez nije istaknut u dokumentima o poravnanju (a to su nalozi za prijem gotovine), kupac i dalje može nadoknaditi. Glavna stvar je dokazati da je porez uključen u plaćeni iznos. Dakle, ako imate fakturu na isti iznos, to znači da ste platili robu (rad, usluge) sa PDV-om. A ako nalog o prijemu sadrži vezu s fakturom, onda će porezni organi sigurno biti primorani popustiti.
Međutim, morate se složiti da je bolje ne iznositi stvar pred suđenje. Da biste to učinili, uputite službenika nabavke da pažljivo prati kako dobavljač izdaje dokumente. Uostalom, uopće nije teško osigurati da na računu navede PDV.
Prodavac je izdao samo nalog za prijem gotovine
Već smo naveli da, nažalost, nisu sve organizacije uspjele nabaviti kase do 28. juna ove godine. Stoga je sasvim moguće da predstavnici nekih preduzeća, kupujući dragocjenosti gotovinom, nisu dobili račun za kasu. Odmah da kažemo da ako imate talon za uplatnicu, gdje se PDV upisuje u posebnom redu, onda ne bi trebalo biti problema s njegovom povraćajem. Pošto su u ovom slučaju ispunjeni svi uslovi utvrđeni Poreskim zakonikom. Ako PDV nije naveden, onda se porez može i vratiti. Istina, morate biti spremni da se svađate sa poreskim organima. Pa, sada imate argumente sa kojima možete da operišete.
Istovremeno, u takvoj situaciji neka preduzeća mogu naići na teškoće potpuno drugačije prirode. Ovo se odnosi na kompanije koje pri obračunu poreza na dobit koriste gotovinski metod ili koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja. To je zato što se njihovi troškovi priznaju tek nakon plaćanja (klauzula 3 člana 273 i tačka 2 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije). A, prema nekim službenicima poreske uprave, nedostatak gotovinskog računa ukazuje da troškovi nisu plaćeni. Čak ni priznanica za nalog za prijem ne može potvrditi troškove. Usvajanjem novog zakona, račun za kasu je dokument koji potvrđuje plaćanje.
Međutim, ova izjava poreskih službenika može biti sporna. Zaista, prema članu 252 Poreznog zakona Ruske Federacije, svi troškovi moraju biti potkrijepljeni dokumentima. Ali spisak ovih dokumenata nećemo pronaći u kodu. U međuvremenu, račun u računu pokazuje da ste platili kupovinu. Stoga, imate sve razloge da uračunate njegov trošak u troškove. Na kraju krajeva, kod ne zahtijeva da gotovinska plaćanja budu podržana isključivo gotovinskim računom! Ne postoji takva odredba u Zakonu br. 54-FZ. On samo utvrđuje obavezu prodavca da izda ček, ali ne govori ništa o činjenici da će kupac moći da uzme u obzir svoje troškove tek nakon što dobije ovaj dokument. Dakle, imate pravo da svoje troškove potvrdite potvrdom za gotovinski nalog.
Primjer 2Dakle, bez obzira da li je PDV istaknut na računu ili ne, kupac ima zakonski osnov da ga prihvati za odbitak. U ovom slučaju se može i treba raspravljati sa službenicima, jer, kao što smo već rekli, njihovi zahtjevi nisu potvrđeni odredbama Poreznog zakona Ruske Federacije. Ako niste spremni za ovakve sporove, onda se možete zaštititi tako što ćete od dobavljača zahtijevati talonu za blagajnički nalog, gdje bi se PDV upisivao u poseban red. Ili tražite od prodavca poseban transkript za ček. Neka sačini ovaj dokument kako bi, s jedne strane, ispunio zahtjev Zakona br. 54-FZ, a s druge, kako ne bi zakomplikovao svoj život.Rosinka doo koristi gotovinsku metodu prilikom obračuna poreza na dobit. U julu, preko odgovornog subjekta, organizacija je kupila kancelarijski sto za gotovinu. Njegova cijena je 5400 rubalja. (uključujući PDV - 900 rubalja). Prodavac je izdao otpremnicu, fakturu, kao i talon za uplatnicu, gdje je porez stavljen u poseban red.
U julu, računovođa Rosinka LLC 900 rubalja. „ulazni“ porez je odbijen. A cijena stola je 4500 rubalja. (5400 – 900) – uključeno u materijalne troškove koji smanjuju dobit.
Što se tiče objašnjenja poreskih organa o tome da oni koji koriste gotovinski metod bez računa ne mogu da otpišu troškove, ovaj stav uopšte nije potkrepljen. I, po našem mišljenju, nema potrebe slijediti takve preporuke.
Ovo sam našaoPitanje: Maloprodajna organizacija prodaje robu koja podliježe porezu na dodatu vrijednost (PDV) po stopi od 20%. Vodi se samo ukupna evidencija prodate robe. U ovom slučaju, može li organizacija obračunati PDV po procijenjenoj stopi?
Odgovor: Da, može, pod određenim uslovima.
Prema stavu 2 čl. 103 Poreskog zakona Republike Bjelorusije (u daljem tekstu Poreski zakonik), iznos PDV-a se izračunava kao proizvod poreske osnovice i poreske stope.
Istovremeno, dio 1, tačka 9, čl. 103. Poreskog zakonika utvrđeno je da obveznici koji se bave trgovinom na malo i javnom ugostiteljstvom mogu obračunati PDV na dobra na osnovu poreske osnovice i udjela iznosa PDV-a na dobra raspoloživog u izvještajnom periodu u nabavnoj vrijednosti ovih dobara (uključujući sve poreze). , takse (dažbine) i druga obavezna plaćanja u budžet ili državnim vanbudžetskim fondovima naplaćena prodajom dobara), uključujući i dobra oslobođena plaćanja PDV-a.
Obrazac za obračun PDV-a na osnovu poreske osnovice i udjela u iznosu PDV-a pri prodaji robe po maloprodajnim cijenama dat je u Dodatku 34 Rezolucije Ministarstva poreza i dažbina Republike Bjelorusije od 24. decembra 2014. N 42 “O nekim pitanjima koja se odnose na obračun i plaćanje poreza i taksi (dažbina), drugih plaćanja čiji obračun i plaćanje kontrolišu poreski organi.”
Organizacije koje se bave maloprodajom mogu procijeniti kupljenu robu po nabavnoj cijeni ili po maloprodajnim cijenama (klauzula 8 Uputstva za računovodstvo zaliha, odobrenog Rezolucijom Ministarstva finansija Republike Bjelorusije od 12. novembra 2010. godine N 133).
Prilikom obračuna robe po maloprodajnim cijenama, podaci o trgovačkim maržama (popusti, doplate) na robu, kao i porezi uključeni u cijenu robe, sažimaju se na računu 42 „Trgovačka marža“. Kada je roba primljena na računovodstvo, iznosi trgovinskih marži (popusta, doplata), poreza uključenih u cijenu robe iskazuju se na zaduženju računa 41 „Roba“ i na teretu računa 42 „Trgovačka marža“ (dio 1 i 3 člana 33 Uputstva o proceduri primjene standardnog kontnog plana za računovodstvo, odobrenog Rezolucijom Ministarstva finansija Republike Bjelorusije od 29. juna 2011. N 50).
Kolone 2 i 3 obračuna PDV-a na osnovu poreske osnovice i učešća u iznosu PDV-a pri prodaji robe po maloprodajnim cijenama popunjavaju se na osnovu računovodstvenih podataka za račun 42 „Trgovačka marža“.
U nedostatku posebnog obračuna iznosa PDV-a uključenih u cijenu robe, obračun ovog poreza pri prodaji robe po maloprodajnim cijenama vrši se po stopi od 20% (dio 3, tačka 9, član 103 Poreskog zakonika).
Dakle, maloprodajna organizacija koja prodaje robu koja podliježe PDV-u po stopi od 20% može obračunati ovaj porez na dobra na osnovu poreske osnovice i udjela iznosa PDV-a na dobra raspoloživog u izvještajnom periodu u nabavnoj vrijednosti tih dobara, pod uslovom da je računovodstvo prodate robe po maloprodajnim cijenama i posebno računovodstvo PDV-a uključeno u maloprodajnu cijenu robe.
I.G.KORZHOVNIK,
specijalista centra
računovodstvena analitika
DOO "YurSpektr"
24.08.2015
Autorska prava: (C) DOO "YurSpektr", 2015
Ekskluzivna imovinska prava na ovo
materijal sa autorskim pravima pripada LLC "YurSpektr"
Šta je to
Priznanica gotovinskog naloga (PKO)- ovo je jedan od dokumenata novčana disciplina, koji se izdaje svaki put prijem gotovinu u kasu. PQR sastavlja u jednom primjerku zaposleni u računovodstvu i potpisuje glavni računovođa (osoba koja ga zamjenjuje).
Potvrdu za PKO potpisuju šef računovodstva i blagajnik, overavaju pečatom blagajnika i predaju licu koje je položilo novac, a sam nalog ostaje u kasi. Pečat se stavlja samo na račun. Nema potrebe da pola pečata stavljate na račun, a pola na račun (kao što je ranije urađeno).
Bilješka, od 01.06.2014. godine na snazi je pojednostavljena procedura za održavanje gotovinske discipline po kojoj su individualni preduzetnici više nije obavezan sastaviti gotovinske dokumente (PKO, RKO I blagajna knjiga).
PKO obrazac (obrazac KO-1)
Priznanica gotovinskog naloga (obrazac KO-1), važeća u 2019. godini:
- preuzmite obrazac na format riječi ;
- preuzmite obrazac na excel formatu.
Kako popuniti PKO
Upute za popunjavanje obrasca za uplatnicu
U redu "organizacija" naznačena je pravna forma (LLC, CJSC, itd.) i naziv organizacije (na primjer, LLC “Kompanija”).
U redu "OKPO kod" potrebno je navesti OKPO kod u skladu sa primljenim obaveštenje Rosstata. Ako kod nije dodijeljen, stavite crticu.
Na terenu "Broj dokumenta" naznačuje se redni broj kase (numeracija ulaznih i izlaznih novčanih dokumenata u toku godine mora biti kontinuirana, i početi iznova od početka naredne godine).
Na terenu "Datum pripreme" Datum prijema novca na blagajni je naveden u formatu DD.MM.GGGG (na primjer, 05.03.2017.). PKO se mora izdati na dan prijema novca na blagajni, tako da se datum prijema novca i dan generisanja naloga poklapaju.
U koloni "Debit" označava broj debitnog računa na koji se prima gotovina (u pravilu je to račun 50 – “blagajna”).
U koloni “Odgovarajući račun, podračun” Broj računa izvora primanja novca je naznačen u skladu sa kontnim planom:
- 51 – prijem novca sa tekućeg računa;
- 62 – prijem novca od kupaca i kupaca;
- 71 – vraćanje novca od odgovornih lica;
- 73-2 – naknada štete (od zaposlenih);
- 75-1 – novčani doprinos osnivača u osnovni kapital;
- 90-1 – prijem prihoda od maloprodaje.
Count "Analitički računovodstveni kodeks" popunjava samo ako su odgovarajući kodovi dostupni.
U koloni "Suma" Iznos sredstava primljenih na blagajni je označen brojevima.
Count "Odredišni kod" popunjavaju, po pravilu, neprofitne organizacije u slučaju prijema sredstava po redoslijedu ciljanog finansiranja.
U redu "Uzeto od" Navodi se puno ime pojedinca ili naziv organizacije od koje se primaju sredstva.
U redu "baza" Potrebno je navesti osnov za primanje novca, na primjer: “Novac je uplaćen kao ulog u osnovni kapital” ili “Plaćanje po dogovoru od 02.05.2017. br. 10” itd.
U redu "Suma" Količina novca primljena na blagajni je označena slovima. U ovom slučaju rublje se pišu velikim slovom, a kopejke brojevima. U prazna polja morate staviti crticu.
U redu "Uključujući" Upisana je stopa i iznos (u brojevima) PDV-a. Ako porez na dodatu vrijednost nije predviđen, stavlja se crtica ili unos „Bez PDV-a“.
U redu "Aplikacija" navedeni su detalji priloženih primarnih dokumenata (ako ih ima).
IN priznanice duplirani su podaci iz naloga za prijem gotovine.
Bilješka, zabranjeno je vršiti ispravke u nalogu za prijem gotovine.
Uzorci popunjavanja PQS-a u 2019
U nastavku su primjeri popunjavanja obrasca potvrde o prijemu gotovine u 2019.